Налоговый учет: кто платит НДФЛ

Налоговый учет: кто платит НДФЛ

НДФЛ — прямой налог на доходы физических лиц. Определенный процент, который уплачивают с заработанных в РФ доходов резиденты и нерезиденты страны.

❓ Что входит в налогооблагаемую базу по НДФЛ

Налог рассчитывается просто: ставка х база.

В налогооблагаемые доходы входят:

  • официальная зарплата;
  • проценты по банковским вкладам;
  • доходы от операций с ценными бумагами;
  • продажа имущества, которое находилось в собственности продавца менее трех или пяти (в зависимости от вида имущества) лет;
  • доходы от сдачи жилья в аренду;
  • вознаграждение по договорам ГПХ;
  • зарубежные источники доходов;
  • лотерейные выигрыши.

Весь список доходов, с которых граждане и нерезиденты обязаны платить НДФЛ, перечислен в статье 210 НК РФ.

Но есть доходы, которые не включаются в базу по НДФЛ. Например, его не платят с полученного наследства, подарков, пенсий, единовременных выплат, донорских вознаграждений. Полный перечень исключений приведен в статье 217 НК РФ.

⚠ Ставки НДФЛ

Ставок несколько. Тарифы варьируются от 9% до 35%. Все зависит от вида дохода, его суммы и категории плательщика.

13% НДФЛ — самая распространенная ставка. Ее применяют к большинству доходов резидентов страны. В том числе, официальным зарплатам или выплатам по договорам ГПХ.

Этот же тариф могут применять некоторые нерезиденты:

  • высококвалифицированные специалисты, работающие в соответствии с законом №115-ФЗ от 25.07.2002;
  • участники госпрограммы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников из-за границы, а также членов их семей;
  • члены экипажей российских судов.

Для банковских вкладов предусмотрен лимит, в рамках которого проценты не облагаются налогом. Считается по принципу:

Ключевая ставка ЦБ РФ за год 1 млн. руб.

Но с суммы, превышающей этот лимит, вкладчики также должны заплатить 13% НДФЛ.

15% НДФЛ — повышенная ставка. Ее применяют, если доход резидента от трудовой деятельности за год составит больше 5 млн. руб. 15% уплачиваются только с превышающей части.

Нерезиденты платят 15% НДФЛ также с дивидендов, полученных от российских компаний. Остальные доходы нерезидентов облагаются 30% НДФЛ.

9% НДФЛ — пониженная ставка. Ее применяют к отдельным доходам:

  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 года;
  • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных от покупки сертификатов участия, оформленных до 2007 года.

35% НДФЛ — самый высокий тариф. Применяется к таким доходам:

  • лотерейные выигрыши и призы — с суммы, превышающей 4 тыс. руб.;
  • экономия на процентах при получении кредитных средств — с суммы, превышающей лимит, установленный статьей 212 НК РФ;
  • плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива.