Системы налогообложения: совмещаем УСН и ПСН

Предприниматели часто совмещают патент с другими налоговыми режимами. Совмещение ПСН и УСН особенно популярно. Если ИП укладывается в лимит по доходам и другие ограничения на каждой системе, то сможет значительно расширить круг деятельности. На патенте доступны не все направления — конечный список регулируют местные власти для каждого региона.

Кому стоит совмещать УСН и ПСН

Насколько оправдано совмещение двух налоговых режимов — в каждом случае вопрос индивидуальный. В нем отталкиваются от финансовой выгоды.

Стоимость патентов на одну и ту же деятельность в разных регионах может сильно отличаться. Например, предприниматель решил заниматься грузоперевозками в одном регионе и оплатил патент. Со временем решил расшириться на соседние субъекты, но понял, что там патент значительно дороже. Рассчитал, что налог УСН, исходя из его доходов, выходит меньше ПСН. Теперь в одном регионе он работает на ПСН, а в других — на упрощенке.

Совмещать два режима по одному виду деятельности можно, но в разных регионах.

Совмещение УСН и ПСН также может понадобиться, если бизнес планирует развиваться и октрывать новые направления, недоступные на патенте. Вне зависимости от причин, выбирая работу на двух налоговых режимах, важно с самого начала правильно организовать учет.

Обозначим главные нюансы.

Учет доходов и расходов

И доходы, и затраты на каждом налоговом режиме учитываются обособленно.

Доходы от видов деятельности на УСН отражаются в КУДиР и учитываются при расчете налога. Доходы от направлений на ПСН фиксируются в книге учета доходов по патенту. На налог они не влияют.

Учитывать операции по разным налоговым системам в одном журнале или книге нельзя.

Чтобы облегчить обособленный учет, можно завести два разных счета в банке: один для поступлений от деятельности на УСН, второй — для доходов на патенте.

Учет затрат на каждой из систем также должен быть обособленным. Бывает, какие-то издержки сложно однозначно отнести к конкретной деятельности. Например, когда бизнес для всех направлений арендует один офис. В таком случае затраты стоит учитывать пропорционально доходам. Если на обоих системах доходы одинаковы, в расходах по УСН можно учесть только половину совокупных затрат.

Иногда налоговая запрашивает документы, подтверждающие раздельный учет. Чтобы доказать, что вы не занижаете налоговую базу намеренно, заведите специальный журнал. Форму можно выбрать любую. Фиксируйте там поступления и издержки по каждому из режимов и общие результаты.

Страховые взносы за ИП

Сумма взносов предпринимателя за себя напрямую зависит от его доходов. Если в год он зарабатывает больше 300 000 рублей, то платит 1% дополнительно на ОПС.

Чтобы рассчитать совокупный доход и определить сумму взносов, нужно сложить:

• доход от деятельности на УСН;
• и потенциально возможный доход, установленным для патента в том регионе, где работает предприниматель.

*Для каждого отдельного вида деятельности на ПСН предусмотрен свой показатель потенциально возможного дохода. Исходя из него и рассчитывается стоимость патента.

Страховые взносы за сотрудников

Взносы за сотрудников рассчитываются стандартно и обособленно, по той системе, в деятельности которой они заняты.

Уменьшение налога на взносы

И налог УСН, и стоимость патента можно уменьшить на взносы за ИП и сотрудников. Раньше к уменьшению принимались уже оплаченные суммы, но с января этого года такого требования нет. Налоги уменьшаются на сумму взносов, начисленную в данном отчетном периоде — вне зависимости от того, успел ли ИП их оплатить.

Как уменьшается налог при совмещении УСН и ПСН:

• на взносы за ИП — пропорционально доходам, полученным на каждой из систем;
• на взносы за сотрудников — соответственно деятельности, в которой они заняты. То есть, налог УСН можно уменьшить только на взносы за сотрудников, работающих по направлениям на УСН. С ПСН — аналогично.

Имейте в виду: Важно следить за тем, чтобы сумма уменьшения не превысила общий размер взносов.