Современный бизнес платит много налогов. И в желании облегчить нагрузку нет ничего плохого. Главное, учесть при этом важный нюанс: минимизировать налоги нужно законно и грамотно.

Оптимизация налоговых расходов не всегда отвечает реальным потребностям бизнеса. Например, если издержки на минимизацию превышают доходы от деятельности, особой финансовой выгоды предприятие не получит. Чтобы эффективно управлять бизнесом и не переплачивать, используют налоговое планирование.

Что такое налоговое планирование

Налоговое планирование — это комплекс мер, направленных на эффективное снижение налоговой нагрузки. Включает в себя несколько этапов:

• Организация точного исполнения налоговых обязательств в полном объеме. Помогает сэкономить на возможных штрафах из-за ошибок в учете и опозданий с отчетностью.
• Контроль любых изменений в налоговом законодательстве. Своевременное применение нововведений в налоговом и бухгалтерском учете.
• Налоговое прогнозирование. Анализ, который проводят на основе финансовых показателей бизнеса. Позволяет оценить перспективы, выбрать оптимальный налоговый режим, предсказать действия контролирующих органов и возможные проблемы.
• Налоговая оптимизация. Легальное снижение налоговой нагрузки через выбор оптимальной системы налогообложения, применение льгот и вычетов, грамотную организацию учета.

Методы налогового планирования

Каждому бизнесу требуется индивидуальный подход. Планирование — это комбинация нескольких мер, которые будут оптимальными для конкретного предприятия. Их выбирают, учитывая масштабы бизнеса, номенклатуру, количество операций, имеющиеся ресурсы — материальные и трудовые — и прочие факторы.

Есть основные методы:

• построение оптимальной налоговой системы;
• организация эффективной учетной политики;
• прогнозирование нагрузки.

Инструменты планирования — это все, что доступно налогоплательщикам: льготы, вычеты, платежные календари, внутренний контроль, регламенты, оценка рисков при выборе контрагента, оптимизация цен при заключении сделок.

Как ведется налоговое планирование

Специалисты выбирают методы, подходящие конкретному бизнесу, и ведут бесперебойную работу над оптимизацией налоговой нагрузки и соблюдением законодательства. Они регулярно мониторят правовую базу, анализируют сделки и операции, используют все доступные льготы, пересматривают документы и образцы соглашений бизнеса, составляют эффективную учетную политику и следят за ее исполнением.

В отдельных случаях исследуют судебную практику в поиске оптимальных решений. Прорабатывают структуру бизнеса, «подгоняя» ее под более эффективную финансовую модель. Берут на себя управление активами, финансовыми и трудовыми потоками.

В каждом случае налоговое планирование — это комплексная и объемная работа, которая требует большого опыта и квалификации.

Организовать планирование лучше еще на этапе регистрации бизнеса, но внедрить его в уже действующее предприятие никогда не поздно. Тогда специалисты проведут предварительный аудит, проанализирую отчетность, политику, документацию и финансовые показатели, выберут оптимальный комплекс мер и постепенно приведут новую систему контроля и учета в действие.

КУДиР — книга учета доходов и расходов. Это необходимый документ для бизнеса на УСН и ПСН.

КУДиР — единственная обязательная форма учета. В ней отражаются все доходы и расходы, которые участвуют в определении налоговой базы.

За отсутствие КУДиР бизнес штрафуют — 200 рублей за каждую непредоставленную по требованию книгу. Наказание есть и за ошибки в учете:

• 10-20 тыс. руб. — за некорректные данные;
• 20% от суммы налога, но не меньше 40 тыс. руб. — если ошибки привели к занижению налоговой базы.

❓ Как вести КУДиР

Новую книгу заводят на каждый год. Ее можно вести вручную или на компьютере. Если КУДиР ведется электронно, в конце года все листы необходимо распечатать.

В конце года книгу прошивают. Страницы нужно пронумеровать, а на последнем листе написать их общее количество.

⚠ КУДиР нужно хранить в архиве не меньше 5 лет.

❓ Как отражать доходы и расходы на УСН

В книге фиксируют только те доходы и расходы, которые влияют на налоговую базу. На УСН «Доходы» расходы вносить в учет не нужно.

Запись о доходах вносят в день поступления средств. В их составе учитывают:

• доходы от реализованных товаров и услуг;
• отдельные внереализационные доходы из статьи 250 НК РФ.

В расходы включают затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ. Запись вносят в последнюю из дат расходных операций:

• день, когда была проведена оплата контрагенту;
• когда бизнес получил оплаченные товары или услуги;
• день передачи товаров конечному потребителю (если продукция приобреталась для перепродажи).

Чтобы внести затраты в учет, они должны соответствовать таким требованиям:

• Издержки экономически обоснованы и подтверждены документально.
• Поставщик получил полную оплату.
• Бизнес получил товары или услуги, за которые заплатил.

Все записи в КУДиР вносят на основании первичных документов: накладные, чеки, поручения и т.д.

❓ Как отражать доходы и расходы на ПСН

Бизнес на патенте вносит в учет только доходы, полученные от деятельности на ПСН. Правила те же, что и для доходов упрощенцев.

Расходы плательщики ПСН в книгу не включают.

НДФЛ — прямой налог на доходы физических лиц. Определенный процент, который уплачивают с заработанных в РФ доходов резиденты и нерезиденты страны.

❓ Что входит в налогооблагаемую базу по НДФЛ

Налог рассчитывается просто: ставка х база.

В налогооблагаемые доходы входят:

• официальная зарплата;
• проценты по банковским вкладам;
• доходы от операций с ценными бумагами;
• продажа имущества, которое находилось в собственности продавца менее трех или пяти (в зависимости от вида имущества) лет;
• доходы от сдачи жилья в аренду;
• вознаграждение по договорам ГПХ;
• зарубежные источники доходов;
• лотерейные выигрыши.

Весь список доходов, с которых граждане и нерезиденты обязаны платить НДФЛ, перечислен в статье 210 НК РФ.

Но есть доходы, которые не включаются в базу по НДФЛ. Например, его не платят с полученного наследства, подарков, пенсий, единовременных выплат, донорских вознаграждений. Полный перечень исключений приведен в статье 217 НК РФ.

⚠ Ставки НДФЛ

Ставок несколько. Тарифы варьируются от 9% до 35%. Все зависит от вида дохода, его суммы и категории плательщика.

13% НДФЛ — самая распространенная ставка. Ее применяют к большинству доходов резидентов страны. В том числе, официальным зарплатам или выплатам по договорам ГПХ.

Этот же тариф могут применять некоторые нерезиденты:

• высококвалифицированные специалисты, работающие в соответствии с законом №115-ФЗ от 25.07.2002;
• участники госпрограммы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников из-за границы, а также членов их семей;
• члены экипажей российских судов.

Для банковских вкладов предусмотрен лимит, в рамках которого проценты не облагаются налогом. Считается по принципу:

Ключевая ставка ЦБ РФ за год 1 млн. руб.

Но с суммы, превышающей этот лимит, вкладчики также должны заплатить 13% НДФЛ.

15% НДФЛ — повышенная ставка. Ее применяют, если доход резидента от трудовой деятельности за год составит больше 5 млн. руб. 15% уплачиваются только с превышающей части.

Нерезиденты платят 15% НДФЛ также с дивидендов, полученных от российских компаний. Остальные доходы нерезидентов облагаются 30% НДФЛ.

9% НДФЛ — пониженная ставка. Ее применяют к отдельным доходам:

• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 года;
• доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных от покупки сертификатов участия, оформленных до 2007 года.

35% НДФЛ — самый высокий тариф. Применяется к таким доходам:

• лотерейные выигрыши и призы — с суммы, превышающей 4 тыс. руб.;
• экономия на процентах при получении кредитных средств — с суммы, превышающей лимит, установленный статьей 212 НК РФ;
• плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива.

Причины блокировки счета и как их избежать

Говоря о блокировке, мы обычно имеем в виду приостановление операций по счетам, «заморозку» средств. Когда деньги на счете остаются, но свободно распоряжаться ими владелец не может.

Посягать на чужие деньги банки или налоговая без серьезных причин не станут. В каких случаях они могут заблокировать счет?

❗ Причины блокировки счета налоговой

• Долги по налогам, штрафам, пени. Обычно инспекция не замораживает счета сразу. Перед этим она высылает требования об уплате. Если плательщик долго игнорирует обращения, инспекция пойдет на крайнюю меру и заблокирует счет.
• Задержки с отчетностью. ИФНС может потребовать блокировки счета из-за несдачи 6-НДФЛ, РСВ, налоговых деклараций.
• Сотрудничество с фирмами-однодневками. Недобросовестные контрагенты — повод заподозрить в финансовых махинациях и их партнеров. В глазах налоговой каждый, с кем «по цепочке» сотрудничала однодневка, может быть потенциально замешан в мошенничестве или уклонении от налогов.
• Не отправлена электронная квитанция о получении требования. Если бизнес получил электронное требование от налоговой, то должен отправить инспекции квитанцию о ее получении. В противном случае, ИФНС заблокирует средства на счете. Это правило не касается только упрощенцев или плательщиков ПСН со штатом до 10 человек.

❗ Причины блокировки счета банком

Банки блокируют подозрительные транзакции, которые могут свидетельствовать об отмывании денег и прочих финансовых преступлениях. Они обязаны пресекать подобные действия по закону №115-ФЗ и блокировать счета до выяснения обстоятельств.

Обычно причины для блокировок такие:

• Нестандартные движения по счету. Например, когда на нем давно не было средств, а потом резко поступила крупная сумма.
• Несоответствие перевода экономической деятельности. Например, если компания занимается производством игрушек, а оплачивает партию лекарств.
• Перевод средств через несколько дней после поступления.
• Снятие крупных сумм наличными.
• Переводы организациями большой суммы физлицам.
• Непонятная цель платежа, указанная в поручении.
• Уплата налогов в сумме меньше 0,9% от оборотов.

❓ Как избежать блокировки счета

Всегда помнить о причинах, по которым банк может заблокировать счет — и действовать от обратного:

• вовремя платить налоги и подавать отчетность;
• не снимать крупную сумму наличных за раз;
• не переводить большие суммы физлицам;
• проводить транзакции в рамках деятельности, соответствующей указанным кодам ОКВЭД;
• тщательно проверять контрагентов перед сотрудничеством;
• исполнять требования налоговой и банка в установленный срок;
• точно указывать назначение платежа.

Общий объем продаж на отечественных маркетплейсах за 2023 год составил больше 4 триллионов рублей. Это 54% от общего рынка.

Продавцы недаром активно выходят на маркетплейсы. На таких площадках можно серьезно раскрутить свой бренд и расширить каналы сбыта.

Однако никто не освобождает селлеров от подачи отчетности и уплаты налогов. Правила учета при торговле на маркетплейсах не совсем такой же, как в оффлайн-продажах. Здесь есть свои тонкости, которые нужно учитывать.

Например, на маркетплейсах продавец сотрудничает с платформой, которая выступает посредником между селлером и покупателем и оказывает ему некоторые услуги: реклама товаров, их продажа и хранение, оформление возврата и замены. И за эти услуги маркетплейс взимает с продавца комиссию.

Обычно комиссия удерживается автоматически, и продавец получает сумму без учета вознаграждения. Подвох в том, что ее нужно учесть в доходах, вместе со всеми остальными поступлениями.

Это не единственный «подводный камень», который часто приводит к путанице в учете. А затем — ошибках в отчетности и расчете налогов. Об этом и некоторых других нюансах учета мы подробно рассказали в отдельной статье.

О том, как правильно вести учет при торговле на маркетплейсах и избежать претензий от налоговой, читайте в статье.

Дедлайны по сдаче отчетности в декабре

5 декабря

• Данные о полученных и выплаченных доходах за ноябрь (плательщикам АУСН)

7 декабря

• Корректировка информации о доходах, учитываемых при налогообложении, за ноябрь (плательщикам АУСН)

20 декабря

• Уведомление об освобождении от НДС с декабря 2023 года (всем плательщикам ОСНО, у которых есть право не уплачивать НДС)
• Декларация по косвенным налогам (акцизы и НДС при импорте) за ноябрь (плательщикам косвенных налогов)

25 декабря

• Уведомление об исчисленных налогах за ноябрь (для бизнеса, перешедшего на ЕНП)
• Персонифицированные сведения о физлицах за ноябрь (всем работодателям)
• Декларация по налогу на прибыль за ноябрь (компаниям, уплачивающим налог по фактической прибыли)
• Декларация по НДПИ за ноябрь (добытчикам полезных ископаемых)

29 декабря

• Уведомление об исчисленных налогах (всем работодателям)
• Крайние сроки для обязательных платежей в декабре

15 декабря

• Взносы на травматизм за ноябрь (работодателям)

20 декабря

• НДС, уплачиваемый при импорте товаров, работ из ЕАЭС, за ноябрь (импортерам на любой системе налогообложения)

25 декабря

• Налог по АУСН за ноябрь (плательщикам АУСН)

28 декабря

• Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за ноябрь (работодателям)
• НДФЛ за ноябрь — декабрь (работодателям)
• Налог на профессиональный доход за ноябрь (самозанятым)
• Аванс по налогу на прибыль за 4 квартал 2023 года (тем, кто платит налог ежемесячно)
• ⅓ НДС за 3 квартал 2023 года (плательщикам НДС)
• НДПИ за ноябрь (добытчикам полезных ископаемых)

29 декабря

• НДФЛ за декабрь (работодателям)

*Все дедлайны указаны с учетом переносов крайних дат из-за выходных